مقاله آشنایی با مفاهیم مالیات بر ارزش افزوده

روی دانلود کلیک کرده.در پنجره باز شذه 20 ثانیه باید صبر کنید سپس روی ایجاد لینک دانلود مستقیم کلیل کنید و در آخر روی کلمه Download  کلیک کنید.

منبع و پسورد :www.prozhe.com

Download

نکات مهم و اساسی مالیاتی (آنجه مؤدی باید بداند)

دانلواد

تبعیض در اخذ مالیات

1) باتوجه به ایرادهای اساسی که در متن قانون مالیات‌های مستقیم وجود دارد، صدور بخشنامه از سوی سازمان امور مالیاتی (که در واقع نوعی تفسیر قانون است و این عمل، خلاف قانون اساسی است) امری متداول از سنوات گذشته بوده است.

مالیات بر ارزش افزوده

از نظر گزارشگری مالی، واحدهای اقتصادی در مورد مالیات بر‌ارزش‌افزوده به عنوان واسطه عمل می‌کنند و مالیاتهای وصولی از مشتریان را نباید جزء درامد خود گزارش کنند. مالیاتهای پرداختی بابت خرید کالا‌ها و خدمات از مالیات وصولی از مشتریان کسر و تفاوت آن به دولت پرداخت یا این که مسترد می‌شود. به همین دلیل طلب و بدهی مرتبط با مالیاتهای وصولی و پرداختی با هم تهاتر می‌شود. در مواردی که مالیات پرداختی قابل استرداد نباشد به بهای تمام شده خدمات و کالا‌های خریداری شده اضافه می­گردد.

برای حسابداری مالیات بر ارزش‌افزوده نیاز به تدوین استاندارد حسابداری جدیدی نیست و استاندارد موجود برای گزارشگری مالی آن کافی می‌باشد.

پرسش و پاسخ مالیاتی

منبع:http://hesabdari-iran.mihanblog.com

مهلت مقرور زمان مالیاتی در مورد آندسته از مودیانی که در موعد مقرر اظهارنامه نداده اند چند سال است؟این مهلت در قانون جدید مالیاتها پنج سال از تاریخ سررسید پرداخت مالیات میباشد.

جریمه عدم تسلیم به موقع لیست حقوق هرماه چقدر می باشد؟برابر 2 %  حقوق پرداختی میباشد.

اگر شرکتی اظهارنامه مالیاتی تسلیم نکند می تواند از معافیتهای قانونی استفاده نماید؟خیر - در سالی که اظهار نامه نداده است نمی تواند استفاده کند.

آیا می توان دفاتر روزنامه و کل را با خود نویس تحریر کرد؟طبق ماده 7 آئین نامه تنظیم دفاتر ، دفاتر روزنامه و کل با خودکار یا خودنویس بطور خوانا باید نوشته شود.

اگر برگ تشخیص مالیات اشتباها" به نام کس دیگری صادر شده باشد چه باید کرد؟به برگ تشخیص مالیات اعتراض نمائیدو با ارائه اسناد و مدارک و احراز اشتباه، طبق تبصره ماده 157 مالیاتهای مستقیم برگ تشخیص مجددا"  به نام مودی واقعی مطالبه خواهد شود.

آیا اقاله ملک مورد انتقال مشمول مالیات می شود؟
اگر اقاله تا شش ماه بعد از انجام شود مشمول مالیات نقل و انتقال نمی شود.

اگر براساس حکم دادگاه ، مستجر از مالک سرقفلی دریافت کند، پرداخت مالیات سرقفلی بر عهده مستاجر است یا فروشنده؟
چون دریافت کننده حق واگذاری مستاجر است، براساس حکم دادگاه و مبلغ دریافتی حق واگذاری ، مستاجر موظف است مالیات حق واگذاری به مستاجر داده شود با استعلام از سازمان امورمالیاتی مبنی بر اعلام مبلغ مالیات حق واگذاری، بعد از کسر مالیات حق واگذاری، نسبت به پرداخت حق واگذاری براساس رای صادره اقدام می نماید و مالیات مزبور را به حساب سازمان امور مالیاتی واریز می نماید.

موارد مغایرت استانداردهای حسابداری با قوانین مالیاتی

1-بر اساس استانداردهای حسابداری با وقوع یک رویداد مهم بعد از تاریخ ترازنامه ، تعدیلاتی باید صورت گیرد که این مهم در مقررات مالیاتی در نظر گرفته نشده است.
2-در استانداردهای حسابداری معاملات به دو گروه سریع المعامله و بلند مدت طبقه بندی می شوند. سود وزیان تحقق نیافته حاصل از ارزیابی سرمایه گذاریهای معاملاتی در پایان سال به حساب سود و زیان دوره منظور می گردد ، اما زیان تحقق نیافته حاصل از سرمایه گذاریهای بلند مدت هر ساله به حساب سود و زیان دوره منظور شده ولی سود تحقق نیافته به حساب صاحبان سهام منتقل می شود و به حساب سود وزیان سال مورد رسیدگی منظور نمی شود، این در حالی است مقررات مالیاتی زیان تحقق نیافته حاصل از ارزیابی سرمایه گذاریها در پایان سال را هزینه قابل قبول نمی داند و قبول زیان به عنوان هزینه قابل قبول و مشمول مالیات نبود سود به علت انتقال آن به حساب حقوق صاحبان سهام دور از منطق مالیاتی است.
3-استانداردهای حسابداری شرایطی را برای شناسایی درآمد در نظر دارند ، که بحث در مورد آن به کرات صورت گرفته ، ولی بر طبق منطق مالیاتی فروش یا درآمد به محض انجام معامله باید در دفاتر ثبت و در صورت عدم وصول وجه درآمد یا کالای فروش رفته برابر بند 23 ماده 148 جز هزینه های قابل قبول است.

تحول همه جانبه نظام مالیاتی در سال 1390

>>پروتال سازمان امورمالیاتی کشور :

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور گفت : در حال حاضر تمام ساز و کارها به منظور تحول همه جانبه نظام مالیاتی کشور در سال 1390 بر اساس آنچه ریاست جمهوری مدنظر دارند ، مهیا شده است . ----->>
به گزارش رسانه مالیاتی ایران ، علی عسکری از رکورد شکنی مالیات بر ارزش افزوده در دوره پاییز سال جاری ، برای نخستین بار در کشور خبر داد و افزود : در دوره پاییز امسال مالیات بر ارزش افزوده ابرازی از مرز 10 هزار میلیارد ریال گذشت که این میزان نسبت به دوره قبل از آن ( تابستان ) 25 درصد رشد داشته و از نظر میزان اظهارنامه دریافتی نیز 30 درصد رشد را نشان می دهد . وی با اشاره به اینکه در بسیاری از کشورها ، بیش از 40 درصد درآمدهای مالیاتی از محل مالیات بر ارزش افزوده تامین می شود ، تصریح کرد : با تحقق این رقم ، چشم اندازی برای وصول بیش از 40 هزار میلیارد ریال در سال در این بخش ایجاد شده است . رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور ، ادامه داد : اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده ، اصلاح قانون مالیاتی کشور با مقتضیات زمان ، طرح جامع مالیاتی و ایجاد زیرساخت های نظام مالیاتی و تربیت نیروی انسانی با توجه به سامانه جدید نظام مالیاتی از جمله مباحث مهم طرح تحول امور مالیاتی است .

خلاصه گردش ارسال اظهارنامه مالیاتى

صدور برگ تشخیص و محاسبه مالیات متعلقه
هر مؤدى مالیاتى اعم از اشخاص حقیقى یا حقوقی مکلف است پس از تکمیل اظهارنامه مالیاتى مربوطه آن را طى موعد مقرر در قانون به حوزهٔ مالیاتى ذىصلاح تسلیم و رسید دریافت نماید. حوزهٔ مالیاتى ذىصلاح نیز تکلیف دارد پس از بررسى لازم با لحاظ مدت مقرره در قانون نسبت به صدور برگ تشخیص درآمد مشمول مالیات و محاسبه مالیات منطقه اقدام نماید. پس از صدور برگ تشخیص مالیاتى یکى از حالات ذیل اتفاق خواهد افتاد.
۱.در صورتىکه مؤدى به برگ تشخیص مالیاتى تمکین نماید مالیات مندرج در برگ تشخیص قطعى خواهد بود ماده ۲۳۹ ق.م.م
۲. در صورتىکه مؤدى ظرف سى روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص به ممیز کل مراجعه و توافق نماید که این تواق در پشت ورقه برگ تشخیص امضاء خواهد شد مالیات قطعى خواهد بود ماده ۲۳۹ ق.م.م
۳. در صورتىکه مؤدى ظرف سى روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص به ممیز کل مراجعه ننماید و همچنین در صورتىکه ظرف این مدت اعتراض کتبى خود را به حوزهٔ مالیاتى تسلیم نکند باز هم مالیات مندرج در برگ تشخیص قطعى خواهد بود. ماده ۲۳۹ ق.م.م
۴. در صورتىکه مؤدى ظرف مدت سى روز به ممیز کل مراجعه ولى توافق صورت نگیرد و یا اینکه ظرف همین مدت بدون مراجعه به ممیز کل اعتراض خود را تسلیم حوزهٔ مالیاتى نماید مؤدى بهعنوان معترض شناخته شده در اینصورتى موارد ذیل حائز اهمیت است:
۴/۱. پرونده مالیاتى مؤدى به هیئت حل اختلاف بدوى ارجاع که رأى هیئت مزبور قطعى است مگر اینکه مؤدى ظرف مدت سى روز پس از ابلاغ رأى هیئت یادشده با پرداخت ۱۰ درصد مالیات مورد مطالبه مندرج در رأى هیئت با احتساب مالیات پرداختى قبلی اعتراض خود را کتباً به حوزهٔ مالیاتى تسلیم نماید.

مالیات بر درآمد مشاغل

ماده 93- درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصلهای این قانون در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون مشمول مالیات بردرآمد مشاغل میباشد.
 تبصره- درآمد شرکتهای مدنی (اعم از اختیاری یا قهری) و همچنین درآمدهای ناشی از فعالیتهای مضاربه در صورتی که عامل (مضارب) شخص حقیقی باشد تابع مقررات این فصل میباشد،

 ماده 94- درآمد مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که دارای دفاتر قانونی هستند عبارتست از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه ها و استهلاکات مربوط طبق مقررات فصل هزینه های قابل قبول و استهلاکات .

مالیات بر درآمد حقوق

 ماده 82- درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام یافته بطور نقد یا غیر نقد تحصیل می کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق است .
 تبصره- درآمد حقوقی که در مدت ماموریت خارج از کشور (از طرف دولت جمهوری اسلامی ایران یا اشخاص مقیم ایران) از منابع ایرانی عاید شخص میشود مشمول مالیات بردرآمد حقوق میباشد.

 ماده 83- درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون.
 تبصره- درآمد غیر نقدی مشمول مالیات حقوق بشرح زیر تقویم و محاسبه میشود:
 الف - مسکن با اثاثیه معادل 25 درصد و بدون اثاثیه 20 درصد حقوق و مزایای مستمر نقدی (باستثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده 91 این قانون ) در ماه پس از وضع وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر میشود.
 ب - اتومبیل اختصاصی با راننده معادل 10 درصد بدون راننده معادل 5 درصد حقوق و مزایای مستمر نقدی (باستثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده 91 این قانون) در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر میشود.
 ج - سایر مزایای غیر نقدی معادل قیمت تمام شده برای پرداخت کننده حقوق.

مالیات بر درآمد اتفاقی

 ماده 119- درآمد نقدی و یا غیر نقدی که شخص حقیقی یا حقوقی بصورت بلاعوض  و یا از طریق معاملات محاباتی و یا بعنوان جایزه یا هر عنوان دیگر از این قبیل تحصیل می نماید مشمول مالیات اتفاقی به نرخ مقرر در ماده 131 این قانون خواهد بود .

 ماده 120- درآمد مشمول مالیات موضوع این فصل عبارتست از صد در صد درآمد  حاصله و در صورتی که غیر نقدی باشد به بهای روز تحقق درآمد طبق مقررات این قانون تقویم میشود مگر در مورد املاکی که در اجرای مفاد ماده 64 این قانون برای آنها ارزش معاملاتی تعیین شده است که در اینصورت ارزش معاملاتی ماخذ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت .
 تبصره- در مورد صلح معوض و هبه معوض باستثنای مواردی که مشمول ماده63 این قانون میباشد درآمد مشمول مالیات موضوع این فصل عبارت خواهد بود از مابه التفاوت ارزش عوضین که بر اساس مقررات این ماده تعیین میشود نسبت به طرف معامله‌ای که از آن منتفع شده است .

مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

ماده 105- جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیتهای انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج تحصیل شود پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون به ترتیب زیر مشمول مالیات خواهد بود:
 الف - در مورد شرکتهائی که تمام سرمایه آن بطور مستقیم یا  با واسطه متعلق به دولت یا شهرداریها میباشد از ماخذ کل درآمد، مشمول مالیات با رعایت معافیتهای کشاورزی و بدون رعایت سایر معافیتهای مقرر در این قانون پس از کسر 10% به عنوان مالیات شرکت محاسبه و وصول خواهد شد بشرح مذکور در ماده 131 این قانون و در صورتیکه قسمتی از سرمایه آنها بطور مستقیم یا با واسطه متعلق به دولت و یا شهرداری است حکم این بند نسبت به درآمد سهم دولت یا شهرداریها جاری خواهد بود و نسبت به بقیه درآمد مشمول مالیات مقررات بند "د" این ماده اجراء خواهد شد. در مواردی که سرمایه گذاری دولت یا شهرداریها بوسیله سهامداران متعدد صورت میگیرد نرخ مزبور نسبت به سهم دولتی یا شهرداری هر یک از سهامداران مذکور بطور جداگانه اعمال میشود.
 ب - در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که بمنظور تقسیم سود تاسیس نشده اند در صورتیکه دارای فعالیت انتفاعی باشند و در جمع فعالیتهای خود سود داشته باشند این سود درآمد مشمول مالیات محسوب و به نرخ مذکور در ماده 131 این قانون مشمول مالیات خواهد بود.

جزوه آموزشی حسابداری مالیاتی

نوع فایل : pdf

حجم فایل :۵٫۶۰ MB

تهیه و تدوین : ابراهیم عبدالحسینی 

رمز فایل : www.accfile.com

 

لینک دانلود  :  جزوه آموزشی حسابداری مالیاتی

قانون تجمیع عوارض

ماده 1- از ابتدای سال 1382 برقراری و دریافت هرگونه وجوه از جمله مالیات وعوارض اعم از ملی ومحلی از تولید‌کنندگان کالاها، ارائه‌دهندگان خدمات وهمچنین کالاهای وارداتی صرفاً به موجب این قانون صورت می‌پذیرد وکلیه قوانین ومقررات مربوط به برقراری ، اختیار ویا اجازه برقراری ودریافت وجوه که توسط هیأت وزیران، مجامع،شوراها وسایر مراجع، وزارتخانه‌ها، سازمانها، مؤسسات وشرکتهای دولتی از جمله آن دسته از دستگاههای اجرایی که شمول قوانین بر آنها مستلزم ذکرنام یا تصریح نام است، همچنین مؤسسات ونهادهای عمومی غیردولتی صورت می‌پذیرد به استثناء "قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 واصلاحات بعدی آن،قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری-صنعتی جمهوری اسلامی ایران مصوب 7/6/1372، قانون مقررات تردد وسایل نقلیه خارجی مصوب 12/4/1373، عوارض آزاد راهها، عوارض موضوع ماده (12) قانون حمل ونقل وعبور کالاهای خارجی از قلمرو جمهوری اسلامی ایران مصوب 22/12/1374 وعوارض موضوع بند (ب) ماده (46)‌، بند (ب) ماده (130) وبندهای (الف) و(ب) ماده (132) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی وفرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 17/1/1379” لغو می‌گردد

آئین نگارش و تحریر دفاتر قانون

آئین نگارش و تحریر دفاتر قانون

آئین نامه مربوط به روش های نگهداری دفاتر واسناد ومدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورتهای مالی نهائی موضوع تبصره 2 ماده 95 اصلاحی مصوب 27/11/1380 قانون مالیاتهای مستقیم

کلیات :

ماده 1) مقررات این آئین نامه شامل مؤدیانی است که در موعد مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 و اصلاحیه های بعدی آن ترازنامه و حساب سود وزیان و یا حسب مورد حساب درآمد و هزینه و حساب سود وزیان خود را با رعایت مقررات مربوط تسلیم می نمایند .
تبصره – مؤدیانی در انتخاب یکی از رویه های حسابداری بر اساس استانداردهای پذیرفته شده مجازند و در سالهای بعد باید همان رویه را اعمال نمایند. در صورتی که به جهات مشخصی تغییر رویه داده باشند مکلفند اثرات حاصل از تغییر رویه با بر صورتهای مالی مشخص و طی یادداشتی جداگانه به امور مالیاتی تسلیم نمایند